【先物取引って何？】聞いたことはあるけど、馴染みのない会計処理をわかりやすく解説します！

「先物取引って何？聞いたことはあるけど、、」
先物取引についてはこちらの記事で説明していますので、下記をご覧ください。
【デリバティブって何？】聞いたことはあるけど、馴染みのない言葉をわかりやすく解説します！ – かず吉ブログ

この記事では、先物取引の会計処理について説明します。

この記事を読んでもらえたら、先物取引の会計処理について敬遠することは少なくなります。

ですので、最後まで読んでみてくださいね。

デリバティブの会計処理

先物取引（買建）

前提条件

①X1年３月１日：同年６月限月（決済期限が６月）の国債先物1,000千口を１口95円で買建て、委託証拠金として3,000千円を差し入れた
②X1年３月31日：決算日。国債先物の時価は１口96円であった。
③X1年４月１日：前期末に計上した評価差額について洗替処理を行った。
④X1年５月31日：反対売買による差金決済を行った。なお、国債先物の時価は１口99円であった。

①：X1年３月１日における仕訳

委託証拠金を差し入れたX1年３月１日の仕訳で示すと次のようになります。
委託証拠金は決済時に返還されるため、資産計上します。

②：X1年３月31日における仕訳

時価変動を決算日に反映させます。
95円で購入できると約束しているものが、96円で売却可能であるため、
1,000千円（＝1,000千口×（96 – 95））の利益を計上することになります。

③：X1年４月１日における仕訳

前期末で時価評価したものを洗替します。

④：X1年５月31日における仕訳

差金決済時のX1年５月31日の仕訳で示すと次のようになります。
95円で購入できると約束しているものが、99円で売却可能であるため、
4,000千円（＝1,000千口×（99 – 95））の利益を計上することになります。
４月１日の洗替処理があるため、X2年3月期の利益計上額は、3,000千円（＝4,000 – 1,000）です。

差金決済と同時に、委託証拠金が返還されます。

先物取引（売建）

前提条件

①X1年３月１日：同年６月限月（決済期限が６月）の国債先物1,000千口を１口95円で売建て、委託証拠金として3,000千円を差し入れた
②X1年３月31日：決算日。国債先物の時価は１口96円であった。
③X1年４月１日：前期末に計上した評価差額について洗替処理を行った。
④X1年５月31日：反対売買による差金決済を行った。なお、国債先物の時価は１口99円であった。

①：X1年３月１日における仕訳

委託証拠金を差し入れたX1年３月１日の仕訳で示すと次のようになります。
委託証拠金は決済時に返還されるため、資産計上します。

②：X1年３月31日における仕訳

時価変動を決算日に反映させます。
95円で購入できると約束しているものが、96円で売却可能であるため、
1,000千円（＝1,000千口×（96 – 95））の損失を計上することになります。

③：X1年４月１日における仕訳

前期末で時価評価したものを洗替します。

④：X1年５月31日における仕訳

差金決済時のX1年５月31日の仕訳で示すと次のようになります。
95円で購入できると約束しているものが、99円で売却可能であるため、
4,000千円（＝1,000千口×（99 – 95））の損失を計上することになります。
４月１日の洗替処理があるため、X2年3月期の損失計上額は、3,000千円（＝4,000 – 1,000）です。

差金決済と同時に、委託証拠金が返還されます。

オプション取引

オプション取引は、別の記事で解説します。
【オプション取引って何？】聞いたことはあるけど、馴染みのない会計処理をわかりやすく解説します！ – かず吉ブログ

スワップ取引

スワップ取引は、別の記事で解説します。
【スワップ取引って何？】聞いたことはあるけど、馴染みのない会計処理をわかりやすく解説します！ – かず吉ブログ

まとめ

今回は、先物取引の会計処理について説明しました。
先物取引は、頻出の論点ではないと思いますが、たまに見かけることがあると思います。
その際に有用となるようにまとめさせていただきました。

先物取引は、契約時の会計処理はあまりありません。
今回の事例では、差入証拠金のみを計上しました。
決算時、決済時に時価の変動分を会計処理します。

ブログをご覧いただきありがとうございました。
先物取引以外の会計処理のブログも上げていますので、そちらもご覧いただけると嬉しいです。